Обеспечение исполнения обязательств. Учет в банке

06.05.2017

В настоящей статье рассматриваются вопросы отражения в бухгалтерском учете банка полученного обеспечения по выданным кредитам, учтенным векселям, выданным банковским гарантиям и прочим размещенным банком средствам, по которым исполнение обязательств клиентом (заемщиком) перед банком должно быть обеспечено.

Основными видами обеспечения Кредита * для банка являются:

• залог;

• гарантийный депозит;

• поручительство;

• банковская гарантия.

* Далее по тексту, для целей настоящей статьи, Кредит – это любая задолженность/требовани е, возникшее в связи с выдачей кредита, учетом векселя, выдачей ,банковской гарантии и т.п., исполнение обязательств по которой обеспечено .

Обеспечение исполнения обязательств: новые правила

Учет полученного банком обеспечения ведется на нижеследующих счетах бухгалтерского учета.

Номер и аналитика счета	Характеристика счета
90803 (А) по каждому договору	Ценные бумаги на хранении по договорам хранения
91202 (А) по виду ценности	Разные ценности и документы
91311 (П) по договорам залога / закладной	Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам
91312 (П) по договорам залога и видам обеспечения / договорам гарантийного депозита	Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов
91313 (П) по договорам залога	Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам
91414 (А) по договорам поручительства / гарантии	Полученные гарантии и поручительства
С 03.04.2017 года учет на счетах ДЕПО кредитными организацтями не осуществляется
98000 (А) в разрезе хранилищ депозитария	Ценные бумаги на хранении в депозитарии
98020 (А) по материально-ответственным лицам	Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении
98050 (П) по договорам залога	Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию
98070 (П) по договорам залога	Ценные бумаги, обремененные обязательствами
99998 (А)	Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи
99999 (П)	Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи
431-440 (П) по договорам гарантийного депозита	Привлеченные средства
50908 (П) по договорам залога(аналитический учет определяется банком)	Резервы на возможные потери
70601 (символ 16305)	Доходы (восстановление резервов на возможные потери)
70606 (символ 25302)	Расходы (отчисления в резервы на возможные потери)

Полученное банком обеспечение отражается в бухгалтерском учете с даты вступления в силу договора залога/поручительства, но не ранее даты выдачи Кредита по факту.

Роман Бевзенко "Способы обеспечения исполнения обязательств"

Новости

Кабмин установил компенсацию в размере 1 гривни за отчуждение земли под объекты Олимпиады-2022

Кабинет Министров установил размер возмещения за земельные участки, отчуждаемые под планирующуюся инфраструктуру Олимпиады 2022, в 1 гривню.

У 2014 році зміниться реєстрація прав на нерухоме майно

Держреєстрація речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень буде здійснюватись за новою – удосконаленою та спрощеною - процедурою з лютого 2014 року

Партия регионов, Омельченко: Налоги станут выше, появятся новые сборы, а старые ставки не упадут

Верховная Рада приняла в целом законопроет № 3757, которым внесла ряд изменений в Налоговый кодекс Украны. Автором документа является депутат - "регионал" Валерий Омельченко.

Для собственников многоквартирного дома придумали правила

В Парламенте зарегистрирован законопроект «Об отношениях собственности в многоквартирном доме» (регистрационный №3793), внесенный группой народных депутатов.

Фондам финансирования строительства оказали доверие

Согласно данным Национальной комиссии, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, по состоянию на начало октября 2013 года в Украине действовало 46 финансовых компаний.